Respuesta: Si la empresa realiza alguna de las actividades autorizadas para optar por un período fiscal diferente, puede solicitar el cambio del período mediante el formulario D-140, previo al inicio del período fiscal. Base legal: Resolución 16-97 de 12 de agosto de 1997.

Respuesta: El período de prescripción para determinar la obligación tributaria es de tres años. Este término se extiende a cinco años para los contribuyentes o responsables no registrados ante la Administración Tributaria y para los que estén registrados pero hayan presentado declaraciones calificadas como fraudulentas o no hayan presentado las declaraciones juradas. Base legal: Artículo 51 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, reformado por Ley N° 7900 de 3 de agosto de 1999.

Respuesta: La sanción por morosidad se aplica a partir del momento en que debió satisfacerse la obligación hasta la fecha del pago efectivo. Base legal: Artículo 80 bis del Código Tributario.

Respuesta: La sanción es de medio salario base. Base legal: Artículo 79 del Código Tributario.

Respuesta: Se aplica una sanción del 25% de la diferencia entre el monto liquidado en la determinación de oficio y el monto declarado por el contribuyente. Si se comprueba que se ha inducido a error a la Administración mediante cualquier forma idónea de engaño, por un monto inferior a doscientos salarios base, la sanción es del 75%. Base legal: Artículo 81 del Código Tributario.

Respuesta: Medio Salario Base Base Legal: Art. 79 Código Tributario

Respuesta: La sanción se puede reducir, dependiendo del momento en que subsane el incumplimiento. Si subsana en forma espontánea, se reduce en un 75%, si lo hace después de la actuación de la Administración Tributaria, se reduce en un 50% y si subsana posterior a la notificación del traslado de cargos, la reducción es del 25%. Si se autoliquida y paga la sanción en el momento de subsanar el incumplimiento, en todos los casos se le reducirá en un 5% adicional. Base legal: Artículo 88 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios

Respuesta: El extranjero debe tener un número de identificación emitido por Tributación, hay que recordar que esta información es netamente la llevada a cabo dentro del territorio nacional. En aquellos casos que no se conozca el número de identificación se colocará el nombre y el espacio para el número de cédula se deja en blanco.

Respuesta: El 30 de noviembre de cada año.

Respuesta: El plazo para presentar la declaración informativa D-151 “Declaración anual resumen de clientes, proveedores y gastos específicos” vence el 30 de noviembre de cada año. Base legal: Resoluciones N° 08-97 de 23 de julio de 1997, publicada en La Gaceta N° 170 de 4 de setiembre de 1997 y N° 16-02 de 18 de marzo del 2002, publicada en La Gaceta N° 69 de 10 de abril del 2002, N° 14-08 de 5 de setiembre del 2008 y N° 18-08 de 21 de octubre del 2008.

Respuesta: Tiene como fecha límite al 15 de enero de cada año.

Respuesta: Las declaraciones informativas más comunes son “Declaración anual de resumen de retenciones”, D-150, “Declaración anual de resumen de clientes, proveedores y gastos específicos”, D.151, estas dos deben presentarse durante los dos meses posteriores a la terminación del período fiscal, es decir a más tardar el 30 de noviembre y la “Declaración anual de resumen de retenciones impuestos únicos y definitivos” D-152, que debe presentarse a más tardar el 15 de enero. En todas debe reportarse la información del último período fiscal. Base legal: Resoluciones N° 8-97 de 23 de julio de 1997, 25-97 de 30 de setiembre de 1997.

Respuesta: Es un programa de ayuda que le permite al contribuyente de forma útil y sencilla mediante una interfase amigable, la elaboración de las declaraciones informativas.

Respuesta: El uso del EDDI-7 es obligatorio para la confección de la declaración del impuesto general sobre las ventas a partir del mes de julio del año 2011, y para el impuesto sobre la renta a partir del período fiscal 2011.

Respuesta: Dicho formulario no ha sido contemplado dentro del EDDI.7 debido a que el contribuyente puede realizar sus pagos parciales mediante el D110 (Recibo oficial de pago).

Respuesta: El EDDI-7 valida el número de cédula únicamente si el usuario ha instalado el SIC (Sistema de Identificación de Contribuyentes) en su computadora.

Respuesta: Esto puede suceder porque Microsoft se encuentra en período de prueba (formato beta) de algunos de sus productos como lo son: Windows 8, Windows Server 2011, Office 2011, entre otras. Estos pueden presentar problemas. Ante una situación así, la empresa solicita que se contacten con ellos para verificar el problema, propio del sistema operativo. En todo caso, se recomienda intentar la instalación del Framework 4.0 esperando que se solucione el inconveniente.

Respuesta: La información no se verá afectada, ya que esta se registra en una base de datos independiente del programa de ayuda EDDI.7

Respuesta: Si, se debe efectuar el trámite de domiciliar la cuenta bancaria mediante el formulario denominado Orden de Domiciliación para Débitos Directos que deberá completar y presentar directamente en las diferentes entidades financieras del país. En el sitio Web puede encontrar una opción que le permite completarla e imprimirla. El trámite de domiciliación lo debe realizar el contribuyente directamente con la entidad financiera y presentar a la administración la copia debidamente sellada para su inclusión en el sitio TRIBUNET.

Respuesta: No, el sistema sólo permite el ingreso de personas nacionales registradas en el padrón electoral, y en el caso de personas jurídicas valida la cédula del representante legal nacional con el padrón mercantil.

Respuesta: El sistema valida la fecha de vencimiento de la cédula de identidad con la registrada en el padrón electoral, el cual se actualiza cada mes. Si recientemente ha efectuado el cambio del documento de identificación no podrá realizar el trámite indicado por este medio, recurra a la administración tributaria más cercana.

Respuesta: Deben presentar las declaraciones por Tributación Digital todos los contribuyentes catalogados como Grandes Empresas Territoriales y Grandes Contribuyentes y además los contribuyentes de los impuestos selectivo de consumo, específicos de consumo sobre las bebidas alcohólicas, bebidas no alcohólicas y jabones de tocador, casinos y salas de juego, rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión y espectáculos públicos. Base Legal: Resolución No. DGT-19-08 del 30 de octubre del 2008 y resolución DGT-32-09 del 22 de octubre del 2009.

Respuesta: La declaración del impuesto sobre las ventas se presenta cada mes, es decir, una declaración para cada período fiscal.

Respuesta: La declaración del impuesto general sobre las ventas se presenta dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente a aquel al que corresponda la declaración. Base legal: Artículo 15 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.

Respuesta: El pago del impuesto general sobre las ventas debe efectuarse dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente a aquel al que corresponda la declaración. Base legal: Artículo 15 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.

Respuesta: La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del 13%. Existe una tarifa diferenciada del 10% para la madera y del 5% sobre el consumo de energía eléctrica residencial igual o inferior a 250 kW/h. Base legal: Artículo 10 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y artículo 42 de la Ley Forestal.

Respuesta: El hecho generador se da en el momento que se emite la factura o se entrega la mercancía, el acto que suceda primero. Base legal: Artículo 3 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.

Respuesta: El crédito fiscal procede únicamente si se detalla el impuesto por separado en la factura. Base legal: Artículo 21 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.

Respuesta: En la prestación de servicios no gravados con el impuesto general sobre las ventas no procede el crédito fiscal. Base legal: Artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.

Respuesta: Efectivamente, siempre y cuando dichas mercancías sean materia prima del bien final que se va a elaborar para su comercialización y que se encuentre sujeto al impuesto de ventas. De lo contrario formaría parte del costo de la mercadería vendida. Base Legal: Artículo 14 Ley del Impuesto sobre las Ventas.

Respuesta: Cuando se producen mercancías o servicios gravados en los cuales se incorpora en el proceso productivo la electricidad, procede el crédito fiscal. Base legal: Artículo 14 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.

Respuesta: El crédito fiscal procede sobre las primas de seguro que protegen bienes, maquinaria e insumos directamente incorporados o utilizados directamente en la producción de bienes o la prestación de servicios gravados. Base legal: Artículo 14 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.

Respuesta: Cuando se trata de descuentos aceptados en las prácticas comerciales, siempre que sean usuales y generales y se consignen por separado del precio de venta en la factura, tales como aquellos que forman parte de las políticas de mercadeo de las empresas y que están dirigidas a generar mayores ventas, como por ejemplo los descuentos por volumen de ventas o las rebajas de precios que se hacen en forma general, no forman parte de la base imponible. Los que sí deben formar parte de la base imponible son los descuentos por pronto pago, por lo que debe facturarse por el precio total, calcular el impuesto y posteriormente aplicar el descuento. Base legal: Inciso a) del artículo 11 de la Ley del Impuesto General sobre las Venta, N° 6826 de 8 de noviembre de 1982 y sus reformas.

Respuesta: Los contribuyentes deben liquidar el impuesto a más tardar el decimoquinto día natural de cada mes, mediante declaración jurada de las ventas correspondientes al mes anterior y la obligación de presentar la declaración subsiste aun cuando no se pague el impuesto o cuando la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal represente un saldo a favor del contribuyente. Mientras no se efectúe la desinscripción, la obligación de presentar la declaración se mantiene, aun cuando no exista la obligación de pagar el impuesto. Base legal: Artículo 15 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.

Respuesta: Todos los exportadores, contribuyentes o no del impuesto general sobre las ventas, están obligados a inscribirse y presentar declaraciones del impuesto general sobre las ventas. Base legal: Artículo 4 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.

Respuesta: Los deportivos, teatros y cines, estos últimos cuando exhiban películas para niños.

Respuesta: Los apartados de mercancías se encuentran gravados con el impuesto sobre las ventas. Base legal: Inciso d) del artículo 3 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.

Respuesta: Sí, porque se trata de un traslado de dominio de una mercancía, que califica dentro de la definición de venta de la ley que regula este impuesto. Base Legal: Artículo 2 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.

Respuesta: La chatarra es una mercancía gravada con el impuesto general sobre las ventas, por cuanto no está contemplada en el artículo 5° del Reglamento a la Ley del Impuesto General sobre las Ventas, que contiene la lista de mercancías exentas de dicho tributo. Base Legal: Art.5. Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas

Respuesta: La venta de cuadros y pinturas producidas en el país por pintores nacionales o extranjeros no está gravada con el impuesto general sobre las ventas. Base legal: Artículo 5 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.

Respuesta: El impuesto selectivo de consumo no se aplica en la prestación de servicios. Base legal: Artículo 6 de la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo.

Respuesta: En la factura de venta de la mercancía debe detallarse el impuesto selectivo de consumo. Base legal: Artículo 13 de la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo.

Respuesta: El impuesto selectivo de consumo se debe declarar dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente al período al cual corresponde la declaración. Base legal: Artículo 13 de la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo.

Respuesta: La tarifa del impuesto selectivo de consumo varía según la mercancía de que se trate. Base legal: Artículo 11 de la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo.

Respuesta: El impuesto selectivo de consumo se declara en el formulario D-106 “Declaración jurada del impuesto selectivo de consumo”

Respuesta: El pagador de la renta a un no domiciliado debe efectuar la retención del impuesto, declararlo en el formulario D-103 “Declaración jurada de retenciones en la fuente” y pagar el correspondiente tributo en la entidad recaudadora autorizada. Base legal: Artículos 23 y 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Respuesta: El formulario para declarar el impuesto sobre la renta es el D-101 “Declaración jurada del impuesto sobre la renta”

Respuesta: El período de depreciación del software es de tres años. Base Legal: Oficio DGT-1633 del 31 de agosto de 1996 y reiterada jurisprudencia.

Respuesta: El período fiscal del impuesto sobre la renta es de un año, contado a partir del primero de octubre de cada año y el 30 de setiembre del año siguiente. La Ley del impuesto sobre la Renta establece que sí se pueden solicitar períodos especiales cuando se justifiquen con carácter general –períodos de impuesto con fechas de inicio y de cierre distintos, por rama de actividad y sin que se perjudique los intereses fiscales. Base Legal Artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Respuesta: El plazo para efectuar el pago del impuesto sobre la renta, comprende el período de dos meses y quince días naturales siguientes al término del período fiscal que corresponda. Base legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Respuesta: Para el período 2011, los créditos familiares son los siguientes: Por el cónyuge: ¢1.820.00 Por cada hijo: ¢1.230.00 Base legal: Artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Respuesta: La base imponible del impuesto al salario es la renta total percibida mensualmente por el trabajador. Base legal: Artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Respuesta: Para el cálculo del impuesto al salario se aplica una escala de tarifas. Se establece en primera instancia un monto exento, sobre el exceso de este monto se aplica para un primer tramo el 10% y sobre el exceso de este primer tramo el 15%. Base Legal: Artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Respuesta: Sí. Independientemente de que el pago se le realice desde el exterior, debe pagar el impuesto porque el trabajo lo realiza en el país, razón por la cual sus ingresos son de fuente costarricense. Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Respuesta: El salario en especie sí se encuentra sujeto al pago del impuesto al salario. Base legal: Inciso c) del artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Respuesta: Las empresas industriales pueden deducirse las pérdidas en los tres períodos fiscales siguientes a aquel en que ocurrió la pérdida. Las agrícolas en los siguientes cinco períodos fiscales.

Respuesta: Las cuotas patronales que paga el patrono para garantizar la seguridad social de sus trabajadores, son deducibles para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta. Base legal: Inciso i) del artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Respuesta: La deducción puede efectuarse a opción del contribuyente, ya sea en porcentajes iguales o diferentes para cada año, siempre y cuando no supere el 100% del monto de la pérdida.

Respuesta: Para aplicar el incentivo fiscal por los aportes a regímenes voluntarios de pensiones, debe presentarse ante el patrono o empleador la certificación de la operadora autorizada correspondiente, donde conste la información concerniente al contrato, vigencia, cuotas o aportes.

Respuesta: Pueden deducirse como gasto los activos cuyo costo unitario no supere el 25% de un salario base. Base legal: Anexo N° 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta “De la depreciación, el agotamiento y amortización”, apartado 2, acápite 2.1, párrafo segundo.

Respuesta: Los rendimientos que generen las inversiones en el exterior no se encuentran gravadas por cuanto no constituyen renta de fuente costarricense. Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Respuesta: Efectivamente, es la misma sanción

Respuesta: Toda persona jurídica que realice actividades lucrativas debe inscribirse, presentar su declaración y pagar el impuesto que corresponda

Respuesta: Sí, aun cuando se trata de entidades no sujetas al impuesto, deben presentar declaración. Base legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Respuesta: En el caso de las personas jurídicas no existe ningún monto exento del pago del impuesto.

Respuesta: Cuando las operaciones excedan el monto de un salario base. Cuando se refiere a servicios profesionales la retención se aplica sobre cualquier monto pagado. Base Legal: Artículo 24 Reglamento Ley de Renta.

Respuesta: Tratándose de sucursales , agencias y otros establecimientos permanentes de personas no domiciliadas en el país que actúen en él, el ciento por ciento (100%) de la renta disponible que se acredite o remese a la casa matriz estará sujeto al pago de un impuesto del quince por ciento (15%) sobre el indicado crédito o remesa, según corresponda. En estos casos, los representantes de sucursales, agencias o establecimientos permanentes deberán retener y pagar al Fisco, por cuenta de su casa matriz, el impuesto antes indicado. Base Legal: Artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Respuesta: Dentro de los primeros quince (15) días naturales del mes siguiente a la fecha de la retención. Base Legal: Art. 23, de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Respuesta: Finalizado el mes, tiene 15 días naturales del mes siguiente para presentar y cancelar la retención.

Respuesta: La declaración de retenciones (formulario D-103) se debe presentar únicamente cuando existan retenciones por pagar.

Respuesta: Para el período fiscal 2011, deben aplicar las siguientes tarifas: INGRESOS BRUTOS TARIFA Hasta ¢43.253.000.00 10% Hasta ¢87.004.000.00 20% Más de ¢87.004.000.00 30% Base legal: Decreto No. 36229-H, publicado en La Gaceta No. 208 del 27 de octubre de 2010. Base Legal: Art. 7 y 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Respuesta: Debe apersonarse con documento de identificación en cualquier Administración Tributaria y solicitar un Estado de Cuenta, o bien puede autorizar a alguna persona para que solicite el estado de cuenta en su nombre, esta autorización deberá ser autenticada por un abogado. Los contribuyentes que realizan sus declaraciones por Tributación Digital, como grandes contribuyentes y grandes empresas territoriales, pueden consultar su estado directamente en el sistema.

Respuesta: Acuerdos Internacionales de Intercambio de Información en Materia Tributaria Estado Tipo de Estado Fecha de Fecha Estim. contratante acuerdo firma de firma Centroam. CCAT Aprobado por 25.04.06 --- Al (Ley 8880): entró en vigen. 11.02.11 España CDI Aprobado por 04.03.04 05.11 Al (Ley 8888): entró en vigen. 01.01.11 Estados All Aprobado por 15.03.89 05.11 Al (Ley 7194): entró en vigen. 12.02.91

Respuesta: Los comprobantes de ingresos deben cumplir los siguientes requisitos: a) Nombre completo del propietario o razón social y la denominación del negocio (nombre de fantasía si existe). b) Número de inscripción. c) Numeración consecutiva. d) Espacio para la fecha. e) Condiciones de la venta: al contado, crédito, etc. f) Nombre del impresor (pie de imprenta) y los datos de identificación de la impresión. g) Fecha de emisión. h) Nombre completo del comprador o razón social. i) Número de cédula natural o jurídica, siempre que el comprador sea contribuyente del impuesto. j) Detalle de la mercancía transferida o naturaleza del servicio prestado, precio unitario y monto de la operación expresada en moneda nacional. k) Descuentos concedidos, con indicación de su naturaleza y montos. l) Subtotal. m) Monto del impuesto selectivo de consumo, cuando el vendedor sea también contribuyente del indicado impuesto y el monto de cualquier otro tributo que recaiga sobre mercancías o servicios gravados. n) El valor de los servicios prestados, separando los gravados y los exentos, con motivo de la venta de mercancías o servicios gravados. o) El valor de las mercancías que se incorporen en la prestación de servicios gravados, separando las gravadas y las exentas. p) Precio neto de venta (sin impuesto). q) Monto del Impuesto equivalente a la tarifa aplicada sobre el precio neto de venta, con la indicación ”Impuesto de Ventas” o las siglas ”IVA”. r) Valor total de la factura (16 + 17). Base legal: Artículo 18 del Reglamento de la Ley del Impuesto general sobre las ventas.

Respuesta: Son las siguientes: Banco BAC San José Banco Citi Banco Cathay Banco Crédito Agrícola de Cartago Banco HSBC Banco Lafise Banco de Costa Rica Banco Popular y de Desarrollo Comunal Banca Promérica Banco Scotiabank Coopealianza R.L Banco CMB (antes Citibank) Financiera Comeca.

Respuesta: Para realizar actividades mercantiles no es necesario crear una sociedad anónima. Es el propio interesado el que decide si realiza la actividad a título personal o si constituye una sociedad anónima para esos efectos.

Respuesta: En la compra-venta de bienes inmuebles se debe pagar un impuesto del 1.5% sobre el monto mayor entre el valor fiscal del bien inmueble y su valor de traspaso según la escritura pública, el cual debe ser pagado por los transmitentes y los adquirentes, por partes iguales. Base legal: Artículo 9 de la Ley de Prórrogas y Nuevos Ingresos, Nº 6999 de 3 de setiembre de 1985 y sus reformas.

Respuesta: Este impuesto deben pagarlo todos los vehículos inscritos en el Registro Público de la Propiedad de Vehículos, las aeronaves inscritas en el Registro de Aviación Civil y las embarcaciones de recreo o pesca deportiva inscritas en la Dirección General de Transporte Marítimo.

Respuesta: El impuesto se paga durante los meses de noviembre y de diciembre de cada año. Se cobra conjuntamente con el seguro obligatorio.

Respuesta: Mediante recibo que emite el Instituto Nacional de Seguros.

Respuesta: Un casino debe pagar un 10% sobre los ingresos brutos mensuales, así como un monto de ¢50.000.00 mensuales por cada mesa de juego autorizada y el impuesto sobre la renta en forma anua

Respuesta: Si el timbre se paga fuera del plazo establecido, procede la aplicación de la sanción por morosidad y el pago de los intereses. Los intereses se incluyen en la casilla 82 del formulario y se pagan conjuntamente con el impuesto. La sanción por morosidad que es del 1% por mes o fracción de mes y debe pagarse en el formulario D-116. Base legal: Artículos 57 y 80 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

Respuesta: El timbre de Educación y Cultura se puede compensar con un saldo a favor. Para ello debe utilizar el formulario D-110 e indicar en la casilla 84 el monto que desea compensar.

Respuesta: El pago de los impuestos se efectúa conjuntamente con la declaración, dentro de los quince días naturales siguientes a la conclusión del respectivo trimestre, es decir, en el decimoquinto día natural de los meses de octubre, enero, abril y julio de cada año. Base legal: Artículo 6 del Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.

Respuesta: La declaración se presenta dentro de los quince días naturales siguientes a la conclusión del respectivo trimestre, es decir, en el decimoquinto día natural de los meses de octubre, enero, abril y julio de cada año. Base legal: Artículo 6 del Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.

Respuesta: La declaración del Régimen de Tributación Simplificada se presenta trimestralmente. Base legal: Artículo 6 del Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.

Respuesta: Se declaran los impuestos de renta y general sobre las ventas, este último, si la actividad está sujeta a este impuesto. Base legal: capítulo XXVIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (No. 7092 del 21 de abril de 1988 y sus reformas), y capítulo VII de la Ley General del Impuesto sobre las Ventas (No. 6826 del 8 de noviembre de 1982 y sus reformas.